发布时间：2021-11-04 热度：
简单粗暴，先坐干货，敲黑板，划重点。
干货结束后，具体来看6个亮点
亮点1)明确居民纳税人和非居民纳税人
吃瓜群众可能大多不在意那个，但其实很重要。 明确规定居民纳税人和非居民纳税人的身份，是国际反避税的必然要求，以居民身份筹划避税将面临更严格的要求，居民纳税人的判断标准将由是否在中国境内居住1年以上改为国际惯例的183日。 也就是说，无中国国籍的“假外国人”，中国在国内外做生意，一年在中国停留200天，根据现行规则不构成居民纳税人，只对中国来自国内的收入征税
亮点2 )对部分劳动收入综合征税，实现综合分类跨越
亮点3 )免征额从3500提高到5000
原工资、薪金所得基本扣除费用标准为3500元/月，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，每次收入在4000元以下的，扣除费用为800元； 4000元以上的，扣除20%的费用。 现在统一上调到5000元/月，每年6万。 这可能是大众最关心的改革内容。 根据这项改革，完全依赖原有工资的工薪阶层，税负有望必然下降。 但是，在有大量劳务报酬等收入来源较多的情况下，税负变动很难说，税负未必会降低，而上升的可能性很高。
同时，取消了目前对外籍人员的1300元附加扣除，实现了内外统一、平等。
亮点4 :增加特别扣除
在免征额的变化中，不仅要从3500元提高到5000元，实际上也应该关注特别扣除。 在提高基本免征额的基础上，增加子女教育费、继续教育费、大病医疗费、住房贷款利息和住房租金等与人民群众生活密切相关的特殊附加扣除，使免征额真正反映《费用扣除标准》的原意。 这是过去24年免税额改革的重要一步，朝着税收公平前进。
有人主张，免征额不应该直接使用3500元或5000元的“一律”，应该根据不同城市的收入水平和生活成本的不同来区分。 这其中存在困境，一方面从公平的角度来看，确实应该加以区分，毕竟生活成本差别很大； 另一方面，小城镇的人可能会说，我本来收入就少，现在免税额也必须更低。 想办法征收我的税是不是另一种形式的歧视？ 因此，不同城市的生活成本差异和不同家庭负担的差异不是通过基本免税额，而是通过特别扣除实现的。亮点5 )优化税率结构，降低中低收入者的税负
税率机制的调整有两个方面。 一是以现行工资7级超额累进税率为基础，按年调整按月应纳税所得额，优化调整部分税率的步骤。 具体来说，扩大3%、10%、20%三个等级低税率的等级间距离，将3%税率的等级间距离扩大两倍，将现行税率为10%的部分收入的税率降至3%。 大幅扩大税率10%的步骤，将现行税率20%的收入，以及现行税率25%的部分收入的税率下调至10%； 现行税率为25%的部分收入的税率将降至20%； 相应地缩小税率25%的步骤，30%、35%、45%三个等级的高税率步骤不变。
根据现有信息，假设仍按月扣除，税率结构变化如下表。
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这个调整有三个重点。 第一，从收入中扣除五险一金、5000元基本免税额和特殊扣除后，3000元以下的部分可适用最低税率3%。 第二，刘部长解释说，10%税率适用的收入范围还不清楚，估计超额部分为3000-10000元，从而适用20%税率也不确定，在10000-20000元之间
第二个调整是经营所得税率。 在对现行个体雇主生产、经营所得和企事业单位承包经营、租赁经营所得税率的基础上，保持5 %~35 %的5级税率不变，适当调整各档税率级别，其中最高税率级别下限从10万元提高到50万元。 最高税率的降级意味着其他步骤也将进行调整。
亮点6 :添加防止逃税的条款
参照企业所得税法关于防止偷税漏税的规定，对个人不按照独立交易原则转让财产、在境外避税地偷税、实施不合理的商业安排取得不正当税收利益等偷税行为，授权税务机关以合理的方法进行纳税调整。 税务机关进行纳税调整，需要补缴税款的，应当补缴税款，依法加息。 这意味着我国个人所得税正式进入“反避税”的节奏。 该避税措施针对的是国内不遵循独立交易原则，以明显较低的价格转让财产，实施不合理的商业安排牟利的情况，另一方面是与CRS合作打击国际避税。
从整体来看，草案明确的改革信息有两点需要提醒。 第一，此次改革方向非常明确，即改革征收模式、纳税期限、免税额设计和纳税人身份增进税收公平。 其次，目前通过改革能降低多少税负的很多估算都不太靠谱，只具有非常有限的理论价值，与现实背道而驰。 原因是人们的收入来源不同，每个月的收入变动情况差异很大，特别扣除还没有确定，但有一点很明显，像我这样以劳务报酬为主要收入来源的集团的税负一定会上升。 这是通往个人所得税公平的道路。
